Empirical analysis of corporate income tax using corporate financial data

利用企业财务数据对企业所得税进行实证分析

• 批准号: 22K01529
• 负责人: 上村 敏之
• 金额: $ 2.33万
• 依托单位: Kwansei Gakuin University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2027-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-22K01529/
• 关键词: 法人所得税; 実効税率; Forward-looking型; 抜本的税制改革; 資本所得税; 税制改革; 企業行動

法人所得にどのぐらい課税がなされているかを測定する指標に実効税率があるが、有名な財務省型実効税率は法定税率の組み合わせであり、課税標準の概念がないことから、実態を把握することが難しい。先行研究にある法人所得の実効税率を分類すると、平均実効税率と限界実効税率の2種類に加えて、Forward-looking型とBackward-looking型の2種類がある。上村(2022a,b)では、これらの4類型の実効税率について、その理論的な特徴と日本を対象としたすべての研究をサーベイして論文にまとめた。このうちForward-looking型法人実効税率は、景気変動と企業のタックスプランニングを排除できる指標であり、OECDも重視している。すでにUemura(2022)では、日本企業の財務データを用いて、2010年代のForward-looking型実効税率を推計し、平均実効税率と限界実効税率はともに低下しているが、その分布は全者よりも後者の方で大きいことを明らかにしていた。その上で他国では、平均実効税率を維持しながら、限界実効税率を低める改革を行った国があり、これはある程度の税収を維持しながら国内の投資へのインセンティブを高めることを目的にしていると考えられ、日本としても参考になる。そこで、主に資金調達の中立性を確保する抜本的税制改革に、CBIT、ACE/ACCがあるが、これらを導入したときに実効税率にどのような影響がもたらされるかについて、上村(2023)において検討を行った。包括的なサーベイを行ったこと、日本を対象とした実効税率の計測を行ったこと、さらには抜本的税制改革がもたらす実効税率への影響を考察した点が、当該年度の本研究の成果である。

有效的税率表明衡量对公司收入的税额量的指标，但是著名的财政部有效税率是法定税率的结合，没有应税标准的概念，因此很难理解现实。在先前的研究中，公司收入的有效税率分为两类：平均有效税率和边际有效税率，以及两种类型：前瞻性和向后看。 Uemura（2022a，b）在论文中调查并编制了这四种有效税率的理论特征以及对日本的所有研究。其中，前瞻性公司税率的有效税率是可以消除经济波动和公司税收计划的指标，而经合组织对此表示重视。 Uemura（2022）已经使用了日本公司的财务数据来估算2010年代的有效税率，表明平均有效税率和边际有效税率都下降了，但后者的分配比整个集团都要大。此外，还有其他国家正在实施改革，以降低边际有效税率的同时保持平均有效税率，这被认为是为了增加对国内投资的激励措施，同时维持一定水平的税收收入，这对日本也很有用。因此，CBIT和ACE/ACC主要是从根本上进行基本的税收改革，以确保筹款的中立性，Uemura（2023）考虑了在引入这些税率时对有效税率产生的影响。本年度这项研究的结果是综合调查，对日本针对的有效税率的衡量以及对基本税制改革对有效税率的影响的考虑。

项目成果

財源保障はどこへ行くのか：地方税財政と政府間関係の変容

金融安全何去何从：地方税收财政与政府间关系的变化

• 发表时间: 2022
• 期刊: 日本地方財政学会研究叢書
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之;上村敏之;上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦
• 通讯作者: 上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦

Evaluating Japan's corporate income tax reform using firm-specific effective tax rates

使用特定企业的有效税率评估日本的企业所得税改革

• DOI: 10.1016/j.japwor.2022.101115
• 发表时间: 2022
• 期刊: Japan and the World Economy
• 影响因子: 1.3
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之;上村敏之;上村敏之・平嶋彰英・飛田博史・森裕之・池上岳彦;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之

法人所得の「平均実効税率」のモデルと計測手法の検討：日本の実証分析の包括的なサーベイ

企业所得税“平均有效税率”的模型和计量方法检验：日本实证分析综合考察

• 发表时间: 2022
• 期刊: 経済学論究:関西学院大学経済学部研究会
• 作者: 小椎尾晋平;村上進亮;Weiyang Zhai and Yushi Yoshida;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之

法人所得の「限界実効税率」のモデルと計測手法の検討：日本の実証分析の包括的なサーベイ

企业所得税“边际有效税率”的模型和测量方法考察：日本实证分析综合考察

• 发表时间: 2022
• 期刊: 経済学論究
• 作者: Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Etsuyo Michida;Daiju Aiba;市野泰和;市野泰和;金栄録;金栄録;金栄録;上村敏之;上村敏之
• 通讯作者: 上村敏之