The Effects of the Integration of Financial Reporting Standards on Firm's Values of Japanese Companies

财务报告准则一体化对日本企业企业价值观的影响

• 批准号: 22K13509
• 负责人: 姜 周亨
• 金额: $ 2.5万
• 依托单位: Nagoya University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
• 财政年份: 2022
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2022-04-01 至 2027-03-31
• 项目状态: 未结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-22K13509/
• 关键词: 会計基準間の比較分析; 法人税制改革; 法人実効税率; 国際統合化; 企業価値; 実効税率; 確定決算主義

本研究は、会計基準の国際統合化による日本の会計実務における租税負担への影響、及び企業価値への影響を明らかにすることである。１国内に４つの会計基準（日本基準、IFRS、米国基準、日本修正版国際基準）が適用できる日本の「会計基準間の競争」環境において、日本企業が組織にとって最適な会計基準を選択でき、その結果企業価値を向上できるのか。IFRSと米国基準の適用群と日本企業の適用群の比較を通じて企業価値への影響を明らかにする。研究計画に基づき、まず租税負担への影響に焦点をあてて先行研究のレビューと法人税制度の逐次調査を実施した。ダボス会議での宣言以降、法人実効税率の国際的水準への引下げ及び恒久財源確保のための課税ベースの拡大が実施されてきた（日本再興戦略2014）。法人実効税率が「法定税率×課税ベース」（鈴木2014b）で推定されるため、法定実効税率の引下げが企業の税負担率の軽減へ直接つながるとは限らないこと(鈴木2014a)や、適用する会計基準によって研究開発税制及び減価償却制度の見直し（財務省2022）による影響が異なることが予想される。先行研究のサーベイにあたっては、Desai et al.[2004], Devereux et al.[2002], Egger et al.[2009], Rishardson & Lanis[2007][2009], Plesko[2003] など諸外国の文献のほか、金子[2016]、神山[2016]、國枝[2014]、鈴木[2014a][2014b]、佐藤[2017]、花崎・羽田[2017]など日本文献を確認し、法人実効税率に関する概念、算定手法、税率引下げ目的の達成手法などに関する整理を行った。なお、法人税制の改革による企業の資本投資に対する影響や、実効税率の変化が企業規模、資本構造及び資産構成などへ与える影響について整理を行った。

本研究的目的是阐明会计准则国际一体化对日本会计实务税负的影响以及对企业价值的影响。 1在日本的“会计准则竞争”环境下，国内可以采用四种会计准则（日本公认会计原则（GAAP）、国际财务报告准则（IFRS）、美国公认会计原则（US GAAP）和日本修订国际准则），日本企业可以选择最适合其组织的会计准则。企业价值会因此而提升吗？我们将通过比较适用 IFRS 和美国标准的组与适用日本企业的组来明确对企业价值的影响。根据研究计划，我们首先对前人的研究进行了回顾，并对企业税制进行了序贯调查，重点关注对税负的影响。自达沃斯会议宣布以来，有效企业税率已降低至国际标准，税基已扩大，以确保永久的财政资源（日本振兴战略2014）。由于有效企业税率的估算为“法定税率×税基”（Suzuki 2014b），因此需要注意的是，法定有效税率的降低并不一定会直接导致企业税负率的降低（ Suzuki 2014a），并且预计研发税收制度和折旧制度审查（财政部 2022）的影响将根据会计准则而有所不同。在对先前研究的调查中，请参阅 Desai 等人[2004]、Devereux 等人[2002]、Egger 等人[2009]、Rishardson & Lanis[2007][2009]、Plesko[2003]。除了 Kaneko [2016]、Kamiyama [2016]、Kunieda [2014]、Suzuki [2014a] [2014b]、Sato [2017]、Hanasaki 和 Haneda [2017] 等外国文献外，我们还确认了日本文献，例如 Weorganized有效税率的相关概念、计算方法以及实现降低税率目标的方法。我们还总结了企业税制改革对企业资本投资的影响，以及有效税率变化对企业规模、资本结构和资产构成的影响。