コーポレート・ガバナンスの変容が経営者交代と利益マネジメントの関係に与える影響

公司治理变革对管理变革与利润管理关系的影响

基本信息

批准号：
20K02009
负责人：
榎本正博
金额：
$ 1.66万
依托单位：
Kobe University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
财政年份：
2020
资助国家：
日本
起止时间：
2020-04-01 至 2024-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本年度は、経営者交代の中でも日本の銀行に着目して、その交代に伴う利益マネジメントについて検討した。そこでは、自発的な経営者交代と強制的な経営者交代、内部者の昇進と外部者の就任を区別している。また利益マネジメントについては会計的裁量行動と実体的裁量行動について分析を行っている。サンプルは地方銀行協会、第二地方銀行協会に属している銀行の2001年3月－2020年3月期のデータを用いた。利益マネジメントの手段として会計的裁量行動である貸倒引当金についてまず検討した。分析には梅澤 (2016)が開発した貸倒引当金モデルを利用した。経営者交代前後の貸倒引当金については、強制的な交代の後や外部から就任した新任経営者は、就任2年目に貸倒引当金を減少させる傾向があることが示された。このことは、新任経営者が2年目に利益を上昇させることで、自らの能力についてポジティブな印象を与えようとすることを示唆している。就任1年目には特に強い証拠は得られなかった。この証拠は、海外銀行（ドイツ、台湾、インド）のサンプルとする研究を含めて例がない。就任1年目にビッグ・バス会計を実施するといった一般事業会社の証拠、あるいは海外銀行の証拠と異なるものである。さらに、外部者に引き継ぐ退任経営者は退任前年に、多額の貸倒引当金を計上することも示されている。次に、新任経営者が、手数料損益、有価証券売買損益を通じて、就任後の収益を増加させようとすることを示すことができた(Ertan (2021)のモデルを利用して分析した)。これらは実体的裁量行動と呼ばれるものである。貸倒引当金の調整と併せて考えると、利益マネジメントが会計的裁量行動と実体的裁量行動の両方を考慮して行われることが示唆されている。

今年，即使在管理角色的变化和变更随附的利润管理期间，我们也专注于日本银行。在那里，自愿管理变更和强迫管理变更，促进内部人士和局外人的就职典礼之间做出了区别。此外，关于利润管理，我们分析会计酌处行为和实质性酌情行为。该样本使用了2001年3月3日至3月3日至2020年的数据，用于属于区域银行家协会和第二个区域银行家协会的银行。我们首先将可疑会计的津贴（这是一种会计裁量诉讼）作为利润管理手段。为了进行分析，我们使用了Umezawa（2016）开发的贷款损失津贴模型。关于经理变更之前和之后的可疑帐户津贴，已显示出在被迫更换后被外部任命的新经理，或者倾向于在第二年的第二年减少对可疑帐户的津贴。这表明，新经理将通过增加第二年的利润来试图给他们的能力留下积极的印象。在任职的第一年，没有特别有力的证据。没有证据表明，包括使用来自海外银行（德国，台湾，印度）的样本的研究。这与一般商业公司的证据不同，例如在他任职的第一年或海外银行进行大型公交会计。还显示，退休的经理接管局外人将在退休前的一年记录一个可疑帐户的津贴。其次，我们能够证明，新任命的经理将寻求通过收费和损失以及证券交易的利润和损失来增加其职位后收入（使用Ertan模型（2021）分析）。这些就是所谓的实质性酌情行动。考虑到可疑会计津贴的调整表明，考虑到会计和实质性酌情行动，进行了利润管理。

项目成果

期刊论文数量（6）

专著数量（0）

科研奖励数量（0）

会议论文数量（0）

专利数量（0）

Cross-Country Research on Earnings Quality: A Literature Review and Future Opportunities

DOI：
10.2139/ssrn.3162019
发表时间：
2018-04
期刊：
Capital Markets: Market Efficiency eJournal
影响因子：
0
作者：
M. Enomoto
通讯作者：
M. Enomoto

銀行の経営者交代の特徴について－経営者のプロフィールと財務比率を中心として－

银行管理层变动的特点 - 关注经理人员简介和财务比率 -

DOI：
发表时间：
2023
期刊：
経済経営研究（年報）
影响因子：
0
作者：
Ma Jiaqi;Kim Changju;榎本正博・深谷優介
通讯作者：
榎本正博・深谷優介

銀行の経営者交代の特徴について－財務比率を中心として－

银行管理层变动的特点 - 聚焦财务比率 -

DOI：
发表时间：
2022
期刊：
神戸大学経済経営研究所ディスカッションペーパー
影响因子：
0
作者：
齊藤毅;中村正伸;井芹薫;中島洋行;榎本正博・深谷優介
通讯作者：
榎本正博・深谷優介

日本企業の経営者交代の特性 : 経営者の属性, 財務比率, 特殊比率の観点から

日本企业管理层流动特征：从管理层属性、财务比率、特殊比率看

DOI：
发表时间：
2020
期刊：
國民經濟雜誌
影响因子：
0
作者：
Takeshi Ebina;Keita Kinjo;加賀谷哲之;太宰　潮;Masaki Kusano and Yoshihiro Sakuma;林靖人・山田崇・大島正幸;榎本正博 / 山口朋泰
通讯作者：
榎本正博 / 山口朋泰

Top Executive Turnover and Loan Loss Provisions: Evidence from Japanese Regional Banks

高层管理人员流动率和贷款损失准备金：来自日本地区银行的证据

DOI：
发表时间：
2023
期刊：
RIEB Discussion Paper Series
影响因子：
0
作者：
Arry Tanusondjaja;Jenni Romaniuk;Magda Nenycz-Thiel;Mototaka Sakashita;Vijay Viswanathan;Masaki Kusano;米山祐司;福田康典;加賀谷哲之;Masahiro Enomoto and Yusuke Fukaya
通讯作者：
Masahiro Enomoto and Yusuke Fukaya