わが国における外部監査人による内部統制評定の実態に関する研究

日本外部审计师内部控制评价现状研究

基本信息

批准号：
13730114
负责人：
町田祥弘
金额：
$ 1.15万
依托单位：
Tokyo Keizai University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2001
资助国家：
日本
起止时间：
2001 至 2002
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-13730114/
关键词：
監査内部統制監査判断コーポレート・ガバナンス

项目摘要

本研究は,わが国の外部監査における内部統制評定がどのように行われているのか,を把握することを目的としている。2002年1月に公表された,新監査基準では,国際標準に準じた内部統制の枠組みが採用されているが,その結果,今後わが国においても,内部統制の評定に関する監査人の責任は大幅に大きなものとなることが予想される。そのような状況下において,本研究では,監査人と被監査会社の双方に対する意識調査を実施することを主として,わが国の外部監査における内部統制評定の現状と課題を明らかにしようとするものである。本研究では,まず,調査に先立って,改訂監査基準においても重視されているリスク・アプローチとそれに基づく内部統制評定に関する監査手続について,諸外国における実態調査等の成果を中心として文献考察を行った。続いて,文献考察の結果を踏まえて作成した質問票に基づいて,被監査会社の企業担当者,ならびに,外部監査に従事する公認会計士に対するアンケート調査を,それぞれ,2001年8月と12月に実施した。企業側に対するアンケート調査は,『月刊監査研究』の論文としてすでに公表済みである。また,公認会計士に対するアンケートについては,ワーキング・ペーパーにまとめて,公認会計士ならびに監査論研究者各位に配布するとともに,改めて公認会計士を対象とする面接調査を実施している。なお,公認会計士に対するアンケート結果については,現在,雑誌論文に投稿中である。以上のような研究により,暫定的な結果ではあるが,わが国の外部監査における内部統制評定は,リスク・アプローチを前提とした外部監査を実施するには不十分なものであり,今後,大幅な拡充が必要であることが明らかとなった。今後は,かかる課題を諸外国の状況と比較しながら,さらに具体的な拡充すべき手続等について識別していくとともに,実証的な仮説検定によって,より厳密な結果を示していきたい。

本研究的目的是了解日本在外部审计中如何进行内部控制评估。 2002年1月发布的新审计准则采用了符合国际标准的内部控制框架，但结果是，在日本，审计师评估内部控制的责任也将显着增加。在此背景下，本研究旨在通过对审计师和被审计公司的认知度调查，明确日本外部审计中内部控制评价的现状和问题。在本研究中，首先，在调查之前，我们针对修订后的审计准则中强调的风险方法以及与内部控制评价相关的审计程序，针对其他国家的实况调查结果进行了文献回顾。基于它。接下来，根据文献查阅结果制作的问卷，分别于2001年8月和12月对被审计公司的法人和从事外部审计的注册会计师进行了问卷调查。针对企业进行的问卷调查已在《审计研究月刊》上发表文章。此外，我们还将注册会计师问卷调查整理成工作底稿分发给注册会计师和审计理论研究人员，并开展了另一次针对注册会计师的访谈调查。注册会计师的问卷调查结果目前正在提交给期刊文章。尽管上述研究结果是临时性的，但日本外部审计中的内部控制评价不足以基于风险方法进行外部审计，预计未来将会出现重大变化。是必要的。未来，我们希望将这些问题与其他国家的情况进行比较，确定需要扩展的更具体的程序，并通过实证假设检验提出更严格的结果。