監査人の交代理由に関する総合的研究

审计师更换原因综合研究

基本信息

批准号：
15K17171
负责人：
酒井絢美
金额：
$ 2.58万
依托单位：
Doshisha University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
财政年份：
2015
资助国家：
日本
起止时间：
2015-04-01 至 2019-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本研究は，上場企業の会計監査人（以下，監査人）の交代に係る諸制度のなかでも我が国独自の開示に対して焦点を当て，理論研究，実証分析および事例研究を通じて新たな知見を導出し，監査人の交代に係る開示制度の設計や実務上の審査実施時の検討事項の提示に貢献することを課題とした。本年度における実証研究では，前年度に引き続き中小監査事務所に当てた実証研究を行い，クライアントのビジネス・リスクが高いほど相対的に監査品質の低さが問題となっている中小監査事務所の監査を受ける傾向にあるという前年度の実証結果について，追加検証を行った上で論文に取りまとめた。また，事例研究については，監査人後退時に提出される臨時報告書において退任監査人の意見が開示された8ケースをFlyvbjerg [2001]における先端（Extreme/deviant）ケースと捉え，外部データを分析することにより検証を行った。その結果，臨時報告書において退任監査人の意見が付された被監査企業は，合併に伴う交代のケースを除けばその後すべて財務的困窮状態に陥っており，さらにその多くが上場廃止に至っていることが明らかになった。これは，本来監査人の独立性保持・不当な圧力の抑制のために制定された退任監査人の意見開示制度が，実務上は投資家への情報提供の役割も担っており，臨時報告書における退任監査人の意見それ自体が投資家にとっては強烈なred flagとなっている可能性を示唆していると考えられる。加えて，米国および日本におけるベンチャー企業の創業家経営者による会計不正および不適切会計と監査人の交代に係る事例研究も実施した。当該事例研究については，監査の奏功したケースと，そうでないケースの記述的研究を行うことにより，現状に関する考察と現実認識に基づく論点の発見・提起を行っている。

这项研究的重点是与上市公司的会计审计师（以下称为审计师）变更有关的系统中的披露，其任务是通过理论研究，经验分析和案例研究来得出新知识，并为与审计人的变化和目前进行审查时有关的披露系统的指定做出贡献。在今年的实证研究中，我们进行了对中小型审计公司进行的实证研究，就像上一年一样，我们汇编了上一年的结果，即小型和中型审计公司倾向于审核客户的业务风险越高，较低的审计质量质量较低，这是一个问题，这是一个问题。此外，对于案例研究，在审计师辞职时提交的临时报告中披露了八例退休审计师的意见，作为Flyvbjerg [2001]的高级案件，并通过分析外部数据进行了验证。结果，据透露，所有审计的公司都在临时报告中被退休的审计师发出了意见，除了合并造成的替换案件外，其财务困难一直处于财务困难，其中许多已经被淘汰了。这表明，披露退休审计师意见的系统最初是为了维持独立性和压制不公平的压力，还可以用实际术语向投资者提供信息，而临时报告中退休审计师的意见本身可能是投资者的强烈危险信号。此外，还对美国和日本的风险投资公司的初创经理进行了有关会计欺诈和不适当的会计和审计师的案例研究。关于此案例研究，对审计成功的案件的描述性研究以及未进行审计的案件，并根据对当前情况和对现实的看法发现和提出问题。