会計の目的との関係に基づいた退職給付会計における現在価値測定の検討

基于与会计目标关系的退休金会计现值计量思考

• 批准号: 21K20128
• 负责人: 高井 駿
• 金额: $ 0.5万
• 依托单位: Aoyama Gakuin University
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Research Activity Start-up
• 财政年份: 2021
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2021-08-30 至 2024-03-31
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-21K20128/
• 关键词: 退職給付会計; 現在価値測定; 割引率; 利息費用; 期待収益; 割引現在価値測定

本研究の目的は、退職給付会計における現在価値による債務の評価とそれに伴う利息費用の認識について、財務会計全体の体系における目的との関係から検討を行うことにより、その測定の意義を明らかにすることにある。今年度は、現行基準における割引率にかんする規定の整理と、理念型に基づいた退職給付会計基準にかんする議論の再整理を行った。現行基準における割引率にかんする規定の整理については、以下のとおりである。現在価値測定を要求している基準において割引率にかんする規定は一貫しておらず、事後測定において認識される利息要素にはリスクを含むものと含まないものとがあり、また、利息要素を積極的に意味づけている基準とそうではない基準とが存在しているとみられる。割引率については当初測定の観点から論じられることも多いがその選択は事後測定にも影響を与えるのであり、利息要素についての検討も必要であると考えられる。当該研究成果については、日本会計研究学会第81回大会において報告し、2023年4月刊行の『會計』第203巻第4号に論文が掲載された。理念型に基づいた退職給付会計基準にかんする議論の再整理については、以下のとおりである。退職給付の会計基準については、フローからストックへの会計観の転換とかかわらせて論じられることも少なくないが、そこではストックとフローが多義的にとらえられている。それぞれの観点に基づいた理念型に依拠して議論の再整理を行えば、現行基準において採用されている従業員の勤務に着目した認識の方法は、ストックの観点ではなくフローの観点と整合的であるといえる。しかし、現在価値による測定については、いずれの理念型との整合性からも結論を導くことはできず、その測定については検討が必要であると考えられる。当該研究成果については、第3回『企業会計』カンファレンスにおいて報告を行い、現在、査読誌に投稿中である。

本研究的目的是通过考察与整个财务会计体系的目的之间的关系，阐明退休福利会计中使用现值计量义务的重要性以及相关利息成本的确认。本财年，我们重新整理了现行准则下有关折现率的规定，并重新整理了基于理念类型的退休福利会计准则的讨论。现行标准下有关贴现率的规则总结如下。要求现值计量的标准对折现率的规定不一致；后续计量中确认的利息成分可能包含也可能不包含风险；似乎有些标准具有一定含义，而另一些则没有。折现率常常从初始计量的角度进行讨论，但折现率的选择也会影响后续计量，考虑利息因素也被认为是必要的。这项研究的结果在日本会计研究会第81届年会上进行了报告，并在2023年4月出版的《Hikei》第203卷第4期上发表了论文。关于基于哲学类型的退休福利会计准则的讨论重组如下。退休福利的会计准则经常与会计从流量转向存量的转变一起讨论，但存量和流量的含义是模糊的。如果我们按照每个视角的哲学类型重新梳理讨论，现行标准下采用的以员工工作为重点的识别方法将符合流量视角，而不是存量视角。然而，当涉及基于现值的测量时，不能从与任何理想类型的兼容性得出结论，并且认为有必要考虑这种测量。这项研究的结果已在第三届“企业会计”会议上报告，目前正在提交给同行评审期刊。

项目成果

退職給付会計基準における現在価値測定と利息認識

退休福利会计准则下的现值计量和利息确认

• DOI: 10.34321/22237
• 发表时间: 2022
• 期刊: 会計プロフェッション
• 作者: Tingchang Liang;Toshihiko Souma;and Jing Zhang;福田紫;高部勲;梁庭昌・張せい・相馬敏彦;高部勲;髙井 駿
• 通讯作者: 髙井 駿

現在価値測定において適用される割引率

现值计量中应用的贴现率

• 发表时间: 2023
• 期刊: 會計
• 作者: Liang Tingchang;Lin Zhao;Souma Toshihiko;福田紫;TingChang Liang;高部勲;高部勲;髙井 駿
• 通讯作者: 髙井 駿

純資産価値モデルと会計利益モデルに基づいた退職給付会計の検討

基于资产净值模型和会计利润模型的退休福利会计思考

• 发表时间: 2023
• 作者: Tingchang Liang;Toshihiko Souma;and Jing Zhang;福田紫;高部勲;梁庭昌・張せい・相馬敏彦;高部勲;髙井 駿;塚本 高浩;髙井 駿
• 通讯作者: 髙井 駿

財務会計における割引現在価値測定の目的

财务会计中贴现现值计量的目的

• 发表时间: 2021
• 作者: Strelchenko Olga;Kobe International University;Strelchenko Elena;Kot Vera;Southern Federal University;Southern Federal University;高部勲;Takahiro Tsukamoto;髙井駿
• 通讯作者: 髙井駿