会计师事务所分所与集团子公司社会资本匹配度及影响机理：审计行为和公司治理效应

CICPA (Chinese Institute of Certified Public Accountants) requires listed companies to select audit firms based on physical capital (e.g. size), but is still not able to restrain abnormal phenomena such as low-balling and opinion shopping. The phenomenon of the audit office and group subsidiary initiative is neglected in practice and theory study and it’s possible that social capital match between auditor and client might also affect audit behaviors and corporate governance. Prior studies focus on the impact of individual characteristics of signature auditors, but neglect the heterogeneity of signature auditor team and multiple social ties’ match effect between auditor team and client’s management. Our project includes: (1) index construction of social capital and matching degree measurement; (2) audit office (group subsidiary) initiative mechanism and its influence on audit behaviors (corporate governance); (3) mechanism and model construction of social capital match between audit office and group subsidiary, and its impact on audit behaviors and corporate governance; (4) the heterogeneity of signature auditor team, mechanism and model construction of social capital match between signature auditor team and clients’ management; (5)improving auditing mechanism and auditing standards. Our research is helpful to reveal the decision-making process of auditors and clients, contribute to extensions of audit, match-up and social capital theories, and facilitate policy-making for domestic and international regulators as well as quality control and management for accounting firms.

我国要求客户以物质资本（规模）匹配选择会计师事务所（以下简称事务所），未能抑制低价揽客等现象。实务与理论研究忽视分所与集团子公司的市场主导地位，以及双方还存在社会资本匹配对审计行为及公司治理影响；关注签字CPA个人特质，CPA与客户管理层校友或同事社会资本关联，客户政治关联，未研究其团队异质性效应、签字CPA团队与客户管理层多维社会资本的匹配效应。研究：（1）社会资本指标体系构建、匹配度测算；（2）事务所分所（集团子公司）主导制机理，对审计行为（公司治理）的影响；（3）事务所分所与子公司社会资本匹配机理、模型及对审计行为和公司治理的影响；（4）签字CPA团队的异质性机理、与客户管理层社会资本匹配机理、模型及审计行为和公司治理效应；（5）完善审计机制及准则建议。研究有助于从社会资本视角揭示审计双方决策过程及治理效应，丰富审计、匹配和社会资本理论内涵；监管政策与准则修订；事务所质量控制与管理

背景：事务所与客户社会资本对审计双方产生行为产生影响，而其内在机理如何需要探讨。.内容：会计师事务所分所与集团子公司社会资本匹配度对审计师行和客户治理的影响。分析总分所审计质量差异，签字CPA团队异质性及对审计行为的影响，并实证检验，为监管部门政策制订、事务所及上市公司管理等方面提供对策与建议。.重要结果：审计双方社会资本对审计行为产生影响。审计价值产生于物质、智力与社会资本间的互动耦合，审计双方社会资本匹配程度对审计行为及公司治理的影响也受其他资本的影响。在一个短期内双方社会资本对审计行为影响是单次静态过程。审计双方社会资本匹配程度经由财务信息影响公司治理，分为三条路径，分别是社会资本匹配度经由公布的财务信息，帮助管理者和投资者识别和区分投资机会的好坏，以过度投资和机构投资者行为作为代理变量；财务信息目的是控制管理者把资源引向好的项目，并防止管理者剥夺投资者的利益，以管理层薪酬和管理层更换作为代理变量；财务信息会降低逆向选择和流动性风险，盈余预期与实际差额可衡量财务报告披露质量，管理层和分析师预测作为社会资本高低是否降低信息不对称的代理变量。.签字CPA团队成员性别、年龄等，以及工作任职、职业背景以及价值观等深层次特征相互匹配，作为一种持久的网络资源形成团队社会资本。团队特征的绩效研究可以分为同质性（社会分类）和异质性（信息或决策制定）二种观点，可以计量匹配度并观察其对审计行为及公司治理的影响。.研究了审计双方社会资本互动的基本假设、理论根基、互动功能和各功能的作用机理，形成一个完整的嵌入社会资本的新审计理论框架。基于组织资源理论,考察了审计双方无社会关联情形下,社会资本互动时相对资源权力功能对审计质量的影响机理。.关键数据：搜集事务所分所与集团子公司相关数据，为后续相关研究提供参考。.意义：打开了社会资本潜在的“黑箱”对审计师及客户的影响。审计领域以签字CPA团队为单元的特征研究提供理论参考和经验借鉴。

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