法律责任、审计师风格与会计信息可比性—基于会计师事务所转制的理论与实证研究

Legal liability and auditor behavior has always been an important subject of accounting research. accounting comparability is a emerging issues in recent years. Previous studies mainly studied the impact of legal liability on the behavior of auditors from the perspective of audit fees, audit quality, and clients portfolio risk management. There is little literature to examine the impact of legal liability on auditors behavior from the perspective of auditor style. This study takes the legal liability into the theoretical framework of auditor style and accounting comparability in the background of implementing special general partnership in China, and discusses the influence of legal liability system on auditor style and accounting comparability and its economic consequences , To explain its transmission channels and mechanism of action. Mainly to answer a few questions: in China's market mechanism is not yet fully mature, the implementation of special general partnership will affect the accounting firm internal work rules, thus affecting the auditor style and the accounting comparability? Will there be a different impact on different accounting firms? What are the economic consequences of this impact? This study is helpful to enrich the accounting firm's organization form, legal liability, auditor style and accounting comparability, which can help to provide theoretical basis and policy reference for the optimization of supervision measures in practice.

审计师法律责任与审计师行为一直是会计研究的重要议题，审计师风格、会计信息可比性问题是近年来研究的新兴问题。以前的研究主要从审计收费、审计质量和客户组合风险管理角度研究法律责任对审计师行为的影响，鲜有文献从审计师风格角度研究法律责任对审计师行为的影响。本研究以我国实施特殊普通合伙制为背景，将审计师法律责任纳入审计师风格和会计信息可比性的理论框架，探讨法律责任制度安排对审计师风格和会计信息可比性的影响及其经济后果，解释其传递渠道和作用机制。主要回答几个问题：在我国市场机制尚不完全成熟的情况下，实施特殊普通合伙制是否会影响会计师事务所的内部工作规则，进而影响审计师风格和公司的会计信息生成？对不同的会计师事务所，是否会产生不同的影响？这种影响的经济后果是什么？本研究在理论上有助于充实会计师事务所组织形式、法律责任、审计师风格和会计信息可比性的研究，在实践上有助于为优化监管措施提供理论依据和政策参考

审计在缓解投资者、管理者和债权人之间潜在的利益冲突中扮演着一个重要的角色。法律风险是影响审计师行为和审计质量的重要动机。而会计信息可比性是指公司之间的可比性，是会计信息质量满足决策有用性的一个独特要求，与其他度量单个公司的会计信息质量指标是完全不同的。会计准则要求企业提供的会计信息应当可比。本项目以我国实施特殊普通合伙制为背景，构建了审计师法律责任影响审计师风格和会计信息可比性的理论框架，探讨了法律责任制度安排对审计师风格和会计信息可比性的影响其经济后果，解释其传递渠道和作用机制。项目还拓展研究了审计风格和会计信息可比性相关的问题。.本项目的主要研究结论包括：（1）会计师事务所转制，增强了审计师的法律责任，强化了会计师事务所的内部工作规则，提高了会计信息可比性；（2）审计师的法律责任的增强，降低了会计师事务所层面的审计风格和合伙人层面的审计风格差异，对于合伙人层面的审计风格的影响更大；（3）审计师的法律责任的增强，对不同规模会计师事务所审计客户的会计信息可比性具有不同的影响，对于十大会计事务所审计客户的会计信息可比性影响更大；（4）审计师的法律责任的增强，对于不同审计师客户关系客户的会计信息可比性影响不同，对非重要客户的会计信息可比性影响更大；（5）审计师的法律责任的增强，提高了感知的会计信息可比性，说明市场参与者能感知法律责任对会计信息可比性的影响，并进行相应的决策；（6）具有行业专长的签字审计师能提高客户的会计信息可比性。.项目的研究有助于厘清审计师法律责任影响会计信息可比性的机制，进一步丰富了法律责任、审计和会计信息可比性的研究，研究结果对于监管者、行业协会、会计师事务所、企业管理层具有重要实践意义。

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