課税の目的と手段-近年の欧州(ドイツ)法人税改革による損失ルールの変更を中心に-

征税的目的和手段 - 重点关注近期欧洲（德国）企业税改革导致的损失规则变化 -

• 批准号: 04J10478
• 负责人: 松原 有里
• 金额: $ 0.7万
• 依托单位: The University of Tokyo
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for JSPS Fellows
• 财政年份: 2004
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2004 至 2005
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-04J10478/
• 关键词: 日独比較租税法; 欧州の税制改革; 国際租税法; 租税条約; EU法と租税法; 国際交流者研究; オランダ・ドイツ・オーストリア; 資本市場課税; ドイツ租税法; ドイツの税制改革; 日独の課税ポリシーの相違; 日独の租税判例の相違; 欧州租税法; International Fiscal Association; Steuerfachtagung

本年度は前年度に引き続き、欧州租税法を中心に研究を行った。年度前半は、わが国の租税法とドイツ租税法の損失をめぐる取り扱いの比較研究をもとに、独文で250ページ強の単著をまとめることができ(2006年春に出版予定)、欧州とわが国の租税法ならびに課税政策の相違点を明確化することに努めた。同時に、わが国の租税法研究の一端を西洋言語で公表することで、欧米(含む南米)やアジア各国の日本語を必ずしも解さない租税法研究者への日本法の啓蒙に努めた。この日独比較研究の副産物として、欧州各国内においても、現行租税関連法規の運用・解釈上をめぐっては、細かい論点で見解の対立があることがわかった。よってさらに理解を深めるべく、本年度ウィーン経済大学で行われた若手研究者を支援する国際プロジェクトにドイツ側の協力者として参加し、ドイツ法をベースにオーストリア、オランダ、イギリス法を主とする欧州の資本市場に対する課税のあり方を勉強した。この取り組みは、欧州連合の加盟国がEU法の基本理念である「加盟国の居住者(法人を含む)に対する非差別原則」ならびに「加盟国内の資本移動の自由」といった原則をどのように伝統的な国内租税法と調和させていくか、その結果、国境を越えた欧州内の企業再編がどのように進んでいるか(ないし依然として妨げられているか)を明らかにしようとするものであった。この共同研究では、その1)まだわが国では比較的研究の進んでいない英独仏以外の欧州の中小規模の国(オーストリア、オランダ、ルクセンブルク、スイス等)の税制が、実は欧州全体の課税政策に非常なインパクトを与えていること、その2)欧州各国の租税法教育(実務および学問的な双方のトレーニングの仕方)の一端を知りえて、非常に興味深いものであった。尚、共同研究の成果は、近くウィーンにて英文で出版・公表される予定である。

今年，继去年之后，我们的研究重点是欧洲税法。在本财政年度的上半年，我根据对日本税法和德国税法中损失处理的比较研究，编写了一本超过250页的德文书籍（计划于2006年春季出版）。我们努力厘清两国税法和税收政策的差异。同时，通过用西方语言出版日本的一些税法研究成果，我们努力教育来自欧洲、美洲（包括南美）和亚洲国家不一定懂日语的税法研究人员。作为日本和德国比较研究的副产品，我们发现，即使在欧洲各国内部，在现行税收相关法律法规的运作和解释的细节问题上也存在着相互矛盾的意见。因此，为了进一步加深理解，我们今年作为德国合作者参加了在维也纳经济大学举办的一个支持年轻研究人员的国际项目，研究了资本市场应该如何征税。该倡议审查欧盟成员国如何维护欧盟法律的基本原则，例如不歧视成员国居民（包括企业）的原则以及成员国内部的资本流动自由。由于与各国国内税法的协调，欧洲境内的跨境公司重组进展如何（或者是否仍然受到阻碍）。在本次联合研究中，我们将考察以下内容： 1）除英国、德国、法国以外的欧洲中小国家（奥地利、荷兰、卢森堡、瑞士等）的税收制度，这些国家的税收制度尚未得到完善。在日本研究得比较好，实际上与整个欧洲的税收政策有关。 2）在欧洲国家了解税法教育（实践和学术培训方法）非常有趣。联合研究的结果计划很快在维也纳以英文出版。

项目成果

The Tax Treatment of International TK

国际传统知识的税务处理

• 发表时间: 2005
• 作者: Yuri Matsubara

Connecting factors for determining the location of an industrial, company in Austria, Germany the United Kingdom or the Netherlands

确定工业公司位于奥地利、德国、英国或荷兰的地点的连接因素

• 发表时间: 2006
• 作者: Ressler; Hristov; te Niet; Matsubara; Smith
• 通讯作者: Smith

Die Behandlung der Verluste im deutschen und japanischen Steuerrecht

德国与日本法律的关系

• 发表时间: 2006
• 作者: Yuri Matsubara