税効果会計の株価関連性研究

税收影响会计与股票价格关系研究

• 批准号: 15730212
• 负责人: 大沼 宏
• 金额: $ 1.54万
• 依托单位: Otaru University of Commerce
• 依托单位国家: 日本
• 项目类别: Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
• 财政年份: 2003
• 资助国家: 日本
• 起止时间: 2003 至 2005
• 项目状态: 已结题
• 来源: https://kaken.nii.ac.jp/grant/KAKENHI-PROJECT-15730212/
• 关键词: 税効果会計; 繰延税金資産および負債; 利益制御; 将来収益性; 評価性引当額; 銀行業; 将来減算(加算)一時差異の控除(合算)可能性

研究計画では、税効果会計を適用することにより発生する繰延税金資産および負債と株価との実証的関連性を検討することがテーマであった。全体計画遂行のために、本年度分の計画については若干修正し、自分自身の会計学の知識をリフレッシュ、リストラクチャリング、そしてリビルディングの実施を心がけた。その上で自身の財務会計の知識と税効果会計のそれとを結び付けて、論理的に説明することをテーマとした。この成果として、小樽商科大学ビジネススクールが共同で執筆した『MBA のための財務会計』『MBAのためのケース分析(仮題)』が挙げられる。自身のベースを再確認した上で次に取り組んだのが、税効果会計と利益制御の関連性研究である。科学研究費補助金申請書にも記述したのだが、税効果会計と利益制御の関連性についての研究は未知なる分野である。本年度の後半はこのテーマに取り組んだ。税効果会計は、発生主義の顕著な例といえる。次年度以降の将来収益性を予測しながら、将来減算(加算)一時差異の控除(合算)可能性も同時に予測して会計処理を行うのが、税効果会計の基本概念である。そこから、繰延税金資産および負債は、経営者の戦略的思考と強い関連性を持つことが予想される。この点を実証的に論証することをテーマとした。そこで最近の研究動向をレビューしながら、仮説構築に取り組んだ成果が雑誌論文の1である。この仮説を銀行業に適用して、実証を行ったのが雑誌論文2である。雑誌論文の2の成果として、銀行経営者は「評価性引当額」を使って利益を減少させている可能性が示された。繰延税金資産は将来の課税所得を減少できるかどうかが計上の鍵である。しかしその可能性が低いときは、評価性引当額を計上して減額しなければならない。この評価性引当額を利益制御に利用しているというのが、当論文の仮説であった。銀行業は一般に繰延税金資産の額が巨額であり、この仮説が採択されやすいと考えた。統計分析を行ったところ、当該仮説は実証的に支持された。※雑誌論文1 経営者の利益制御行動と繰延税金資産の調整(『商学討究』)※雑誌論文2 繰延税金資産による利益管理の可能性-銀行業を例として(『企業会計』)

该研究项目的主题是检验应用税收影响会计产生的递延税资产和负债与股票价格之间的实证关系。为了贯彻总体计划，我对今年的计划进行了轻微修改，并尝试刷新、重组、重建自己的会计知识。主题是将我的财务会计知识与税收影响会计知识联系起来并进行逻辑解释。其成果有小樽商科大学商学院合着的《MBA财务会计》和《MBA案例分析（暂定名）》。在重新确认了自己的基础之后，我接下来开始研究税收影响会计与利润控制之间的关系。正如我在科研资助申请中提到的，税收影响会计与利润控制之间关系的研究是一个未知的领域。今年下半年我们就围绕这个主题进行了研究。税收影响会计是权责发生制会计的一个著名例子。税收影响会计的基本概念是通过预测下一会计年度起的未来盈利能力来进行会计处理，同时还预测未来扣除（增加）和暂时性差异的可能性。因此，递延所得税资产和负债预计与管理层的战略思维有很强的关系。本研究的主题是通过实证来证明这一点。期刊文章 1 是我在回顾近期研究趋势的同时努力构建假设的结果。期刊文章 2 将这一假设应用于银行业并进行了论证。第二篇期刊文章的结果表明，银行经理可能正在利用“估值津贴”来减少利润。记录递延所得税资产的关键是其是否能够减少未来应纳税所得额。然而，如果这种情况不太可能发生，则必须记录估价备抵以减少金额。本文的假设是该估值备抵用于控制利润。银行业普遍拥有大量递延所得税资产，因此我们认为该假设更容易被采纳。当进行统计分析时，这一假设得到了实证支持。 *杂志文章1：管理层的利润控制行为与递延所得税资产的调整（《商业研究》） *杂志文章2：利用递延所得税资产进行利润管理的可能性——以银行业为例（《企业会计》）

项目成果

大沼宏: "経営者の利益制御行動と繰延税金資産の調整"商学討究. 54巻・4号. 165-175 (2004)

大沼宏：“管理者的利润控制行为与递延所得税资产的调整”商业研究第54卷第4期165-175（2004年）。

小樽商科大学ビジネススクール編: "MBAのための財務会計"同文館出版. (2004)

小樽商科大学商学院编：《MBA财务会计》同文馆出版（2004年）。

小樽商科大学ビジネススクール編: "MBAのためのケース分析"同文館出版. (2004)

小樽商科大学商学院编：《MBA案例分析》同文馆出版（2004年）。

大沼宏: "繰延税金資産による利益管理の可能性-銀行業を例として"企業会計. 56巻・4号. 42-48 (2004)

Hiroshi Onuma：“使用递延所得税资产进行利润管理的可能性 - 以银行业为例”《企业会计》第 56 卷，第 42-48 期（2004 年）。