税制が多国籍企業の無形資産の保有地選択に与える影響

税收对跨国公司无形资产持有地点选择的影响

基本信息

批准号：
22K13519
负责人：
岩崎瑛美
金额：
$ 2.91万
依托单位：
Matsuyama University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
财政年份：
2022
资助国家：
日本
起止时间：
2022-04-01 至 2025-03-31
项目状态：
未结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-22K13519/
关键词：
国際課税 BEPS 多国籍企業租税回避無形資産

项目摘要

2022年度においては，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することを目的として，近年の国際課税上のルールを概観し，国際課税に関する国内外の実証研究を整理した。国際課税に関する実証研究では，企業グループ全体としての税負担を削減するために，多国籍企業が無形資産や知的財産を利用した所得移転を行っていたことが明らかになった（De Simone et al. 2019）。しかし，無形資産や知的財産に焦点を当てた研究については，BEPSプロジェクトによる制度変更が実施される前の分析が行われており，BEPSプロジェクトにより多国籍企業の税務行動に変化があるかどうかを検証する必要があることを指摘した。また，BEPSプロジェクトより導入された国別報告書（Country-by-Country reporting）に，税金の透明性向上に資する一定の効果があることが観察された（Joshi 2020; Joshi e al. 2020）。このように，近年の国際課税上のルールを概観したうえで，国際課税に関する実証研究を把握することにより，BEPSの効果や影響を検討する上で有益な示唆を提供することができた。現在，わが国の法人税率は23.2%であり，それよりも低い法人税率の国に子会社等を有する場合には所得移転を行うことで税負担を削減することができるが，最低税率によるミニマム・タックスが導入されれば，多国籍企業が極端に法人税を削減することは困難になる可能性がある。今後は，国内法の改正によって，わが国多国籍企業がどのような税務行動を行ったのかについて実証的な検証を行う必要がある。

在2022财政年度，该公司概述了最近的国际税收规则，目的是在研究BEP的影响和影响方面提供有用的建议，并对国际税收进行了家庭和海外的示范研究。对国际税收的锻炼研究表明，跨国公司已在无形资产和知识产权中转移，以减轻整个公司的税收负担（De Simone等人（De Simone等人）。2019）。但是，在更改BEPS项目之前已经分析了关注无形资产和知识产权的研究，以及BEPS项目是否改变了跨国公司的税收行动。此外，观察到BEPS项目提出的逐国报告对提高税收透明度有一定影响（Joshi 2020； Joshi eal。2020）。这样，在最近的国际税收规则之后，我们能够通过了解有关国际税收的证据研究来研究BEP的影响和影响的有用建议。目前，日本的公司税率为23.2％，如果您拥有较低的公司税率的子公司，则可以通过转移收入来减少税收负担，但最低税率以最低税率为止。跨国公司可能很难减少公司税。将来，有必要对日本修正案对日本采取哪种税收诉讼进行经验验证。