Channels and Means for Profit Shifting in Multinational Firms' Network

跨国公司网络利润转移的渠道和手段

基本信息

批准号：
22K13388
负责人：
加藤隼人
金额：
$ 3万
依托单位：
Osaka University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
财政年份：
2022
资助国家：
日本
起止时间：
2022-04-01 至 2026-03-31
项目状态：
未结题

项目摘要

本年度は主として以下の研究課題に取り組んだ。・二国間の租税条約が利潤移転に与える影響について二国間で租税条約が結ばれる目的は２つあり、国外で得た所得の二重課税を排除すること、法人・個人による租税回避を防止することである。例えば多国籍企業に対して、二国で居住地主義・源泉主義の課税方式が異なる場合や、課税する権利が親企業・子会社どちらの立地する国にあるのか・課税される利潤はどこまでかが不明確である場合、ある利潤に対して重複して課税される恐れが生じる。課税する権利の濫用を防ぎ、また多国籍企業の海外進出を促すために、租税条約により両国が課税を抑制させる。一方で課税される状況が明確になり、課税そのものが抑制されると多国籍企業は節税対策がしやすくなり、当局の想定する範囲を超えた過度な節税対策（＝利潤移転）を行う可能性がある。こうした課税ベースの縮小に対処するために、納税者の情報交換協定などを租税条約に盛り込むことが一般的である。このように租税条約は利潤移転を促進する効果と抑制する効果の両方をもち、いずれが優越するかは一見して明らかではない。本研究課題では、多数国での利潤移転を描写した理論モデルを構築し、日本の親企業・子会社データを用いて租税条約が利潤移転に与える影響を実証的・定量的に評価を行った。租税条約締結・施行が利潤移転に与えた影響が、2009年（平成21年）から導入された外国子会社配当益金不算入制度によっていかに変化したのかという点に着目した分析も行った。ドイツを中心とする欧州・米国でのセミナーや学会で研究の途中成果の報告を行った。

今年，我们主要从事以下研究主题： - 关于双边税收条约对利润转移的影响，有两个目的缔结了双边税收条约：消除对国外收入的双重税收，并防止公司和个人避免税收。例如，如果跨国公司的税收方法在两个国家之间有所不同，或者尚不清楚父母或子公司所在的国家是否征税权以及应纳税利润的程度，则存在某些利润在重复中征税的风险。税收条约将帮助两国遏制税收，以防止滥用其税收，并鼓励跨国公司扩大海外。另一方面，如果税收状况变得明确并且征税本身被抑制，跨国公司将能够采取避税措施，并且有可能超出当局预期的范围的过度省税措施（=利润转移）。为了解决税基减少的这种减少，通常包括纳税人信息交换协议以及其他税收条约。因此，税收条约既具有促进和抑制利润转移的影响，而且乍看之下尚不清楚这将占主导地位。在这个研究主题中，我们构建了一个描述许多国家利润转移的理论模型，并使用日本母公司和子公司的数据进行经验和定量评估税收条约对利润转移的影响。我们还进行了一项分析，重点介绍了由于未投入的外国子公司股息收入的系统的结论和执行对利润转移的影响，这是在2009年引入的（Heisei 21）。他报告了他在欧洲和美国的研讨会和学术会议上的研究结果，主要是在德国。