Economic Analysis of International Taxation

国际税收的经济分析

基本信息

批准号：
20K01725
负责人：
長谷川誠
金额：
$ 2.75万
依托单位：
Kyoto University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
财政年份：
2020
资助国家：
日本
起止时间：
2020-04-01 至 2024-03-31
项目状态：
已结题

来源：
https://kaken.nii.ac.jp/en/grant/KAKENHI-PROJECT-20K01725/
关键词：
国際課税制度多国籍企業利益還流利益移転

项目摘要

昨年度（2021年度）に引き続き、2009年度税制改正における外国子会社配当益金不算入制度の導入が多国籍企業の利益還流（海外子会社から日本の親会社への配当、使用料、利子などの送金行動）と利益移転行動に与えた影響について分析を行った。利益移転に関する研究については、投稿先の学術誌からの改訂要求を受けて、論文を改訂した上で再投稿した。その改訂版の論文はワーキング・ペーパーとして公表し、研究会でも発表を行った。本研究ではOrbisデータベースを用いて分析を行っている。この経験をもとにして、国際課税の分野におけるOrbisの活用事例について、日本国際経済学会関西支部・中部支部合同チュートリアル・シンポジウムにおいて講演を行い、研究成果の還元に努めた。利益還流に関する研究については、データ期間や分析の拡張を行い、以下のような新たな分析結果を得た。外国子会社配当益金不算入制度の導入によって、海外子会社の利益を配当で国内に還流する場合に課される実効税率が平均で約6.8パーセントポイント低下した。この実効税率の低下に反応して、海外子会社が親会社に払う配当を増加させ、使用料や利子などの配当以外の送金手段も含めた支払総額も増加させたことを示した。さらに、子会社が立地している国の法人税率や配当源泉税率が低いほど、税制改正に伴う実効税率の低下の度合いは大きくなり、それに応じて配当や支払総額の増加効果も大きくなることを明らかにした。

去年（2021年）之后，我们分析了在2009年对利润回报的税收改革（股息行为，利用费，利息等的汇款行为，从海外子公司到日本母公司）和利润转移行为的引入非事故股息收益制度的影响。根据提交的学术期刊的请求，对本文进行修订后，对利润转移的研究进行了重新发布。修订后的论文是作为工作文件发表的，也在研究小组中发表。这项研究使用ORBIS数据库来分析分析。根据这一经验，我在日本国际经济学学会的Kansai分支和Chubu分支的联合教程和研讨会上进行了演讲，并致力于返回我的研究结果。关于利润回报的研究，数据周期和分析扩展，并获得了新的分析，包括以下新分析。随着对外国子公司的股息收益的非投入系统，当股息平均下降约6.8个百分点时，从海外子公司的利润返回该国时征收的有效税率。为了回应有效税率的下跌，公司增加了其海外子公司向母公司支付的股息，并且包括股息以外的汇款方式（例如使用费和利息）的付款总额也有所增加。此外，据透露，公司税率和股息扣除所在的国家的税率越低，由于税收改革而导致的有效税率下降程度越大，增加总股息和支付的效果就越大。

项目成果

期刊论文数量（8）

专著数量（0）

科研奖励数量（0）

会议论文数量（0）

专利数量（0）

The Effect of Foreign Dividend Exemption on Profit Repatriation through Dividends, Royalties, and Interest: Evidence from Japan

外国股息豁免对通过股息、特许权使用费和利息汇回利润的影响：来自日本的证据

DOI：
发表时间：
2020
期刊：
Kyoto University Graduate School of Economics Discussion Paper
影响因子：
0
作者：
Oshio Takashi;Shimizutani Satoshi;Hidemasa Yoneoka;Makoto Hasegawa and Michi Kakebayashi
通讯作者：
Makoto Hasegawa and Michi Kakebayashi

国際課税制度が企業活動に与える影響：2009年度税制改正に着目した研究

国际税收制度对企业活动的影响：以2009年税收改革为重点的研究