Preventing international tax avoidance and tax treaty beneficial ownership -Considering issues related to income attribution -

防止国际避税和税收协定受益所有权 -考虑与收入归属相关的问题 -

基本信息

批准号：
21K01135
负责人：
阿部雪子
金额：
$ 2.25万
依托单位：
Chuo University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
财政年份：
2021
资助国家：
日本
起止时间：
2021-04-01 至 2024-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

受益者要件を検討するにあたり「所得の帰属（attribution of income）」のアプローチは、極めて重要な論点である。誰に財産が帰属するのかという問題は所得の帰属の観点から重要な意味をなすのであり、その点で本年度は国境を越える人、財の移動をめぐる課税理論について国際相続（婚姻・離婚・相続）の出来事に着目し、租税回避の問題を視野に入れつつ考察を行った。その背景として、わが国では社会経済・文化活動のグローバル化にともない国際的な人的交流が進展し、外国人がわが国で就労することや日本人が海外に赴任するケースも少なくない。こうした国際化・情報化のなかにあって、わが国においても国際結婚が進みつつあり婚姻、離婚、相続に起因して婚姻中に蓄積した夫婦財産に加えて婚姻前に稼得した特有財産及び国外で構築した夫婦共有財産等の把握、納税義務者、課税方法がより重要な問題となるのである。わが国の夫婦財産制は、婚姻中の収入を含めて夫婦の各々にその権利が認められている別産制が採用されているが、米国では州によって財産制が異なり、古くから夫婦別産制と共有財産制が併存していることから、従来、相続・贈与等の課税上の取扱いが重要な課題として論議されてきた。そのため本研究では、夫婦間の財産の移転に着目し、夫婦財産制の相違から生じうる相続税、贈与税の課税理論を財産の帰属、納税義務者などの観点から比較法的に考察を行った。結論として、夫婦財産制の相違によって同一の経済状況にあるにもかかわらず納税義務が生ずる場合と、そうでない場合があり得ることを解明した。また国際結婚（婚姻・離婚・相続）にかかわる課税理論の研究成果として(ⅰ) 個人単位主義、(ⅱ)夫婦単位主義、(ⅲ) それらのうちのいずれかの選択制といった課税単位の考え方が夫婦間の財産の移転に係る課税上の取扱いに重要な影響を及ぼしうるという知見を得ることができた。

在考虑受益人要求时，“收入归属”方法是一个极其重要的问题。从收入归属的角度来看，财产属于谁的问题具有重要意义，在这方面，今年我们将讨论国际继承（结婚、离婚），并在考虑避税问题的同时对其进行审查。在此背景下，随着社会经济、文化活动的全球化，日本的国际人文交流不断发展，外国人在日本工作、日本人被派往海外的事例也不少。在全球化和信息化的背景下，日本的国际婚姻不断进步，除了婚姻存续期间因结婚、离婚、继承等而积累的夫妻财产之外，婚前所得的特殊财产以及外国财产等，更重要的问题是对婚姻财产的理解。已确定的纳税义务人以及征税方法。日本的婚姻财产制度是基于单独的财产制度，其中配偶双方都有权获得收入，包括婚姻存续期间赚取的收入，但在美国，财产制度因州而异，婚姻财产制度自古以来都是分开的。长期以来，由于共有财产制和共同财产制的并存，遗产、赠与等的税收处理一直是一个重要的问题。因此，本研究以夫妻间财产转移为研究对象，从财产归属、纳税义务等角度，从比较的角度审视夫妻财产制度差异可能产生的遗产税和赠与税的税制理论。法律角度。综上，我们发现，由于夫妻财产制度的差异，在经济状况相同的情况下，有产生纳税义务的情况，也有不产生纳税义务的情况。此外，作为对国际婚姻（结婚、离婚、继承）相关税收理论研究的结果，提出了（i）个人单位制、（ii）夫妻单位制、（iii）税收单位制的思想。我们发现其中的选择制度可能对婚姻财产转让的税务处理产生重大影响。