基于成本粘性视角的企业成本管理行为研究

The study on cost stickiness not only helps reveal the "black box" of firms' cost management, but also bridges the gap of interaction research between management accounting and financial accounting. Firstly, this project points out and examines the difference of cost stickiness between large firms and small firms; Secondly, it investigates the drivers of cost stickiness from adjustment costs, managerial optimism and overconfidence, and agency problems; Lastly, it examines the singaling effect of cost stickiness on earnings information. The purpose of this project is to reveal and explain firm cost characters and the implied cost management. This project not only contributes to the literature by showing that the results of prior stuides based on large firms do not generalize to small firms, but also contributes to the literature on behavioral management accounting by introducing social psychology study. In addition, it enriches the interaction research between managemet accounting and financial accounting. This project also has important implications: firsly, it helps reveal the different firm cost characters and cost management between large versus small firms; secondly, it helps investors understand earnings information from cost behavior and cost management, and price firm value accurately; lastly, it provides empericial evidence for the government and regulators to constitute the corresponding policies.

对成本粘性的研究不仅有助于揭示企业的成本管理行为这一"黑箱"，而且为管理会计与财务会计之间的相互作用研究建立起了一座桥梁。本项目首先将提出和检验大企业和中小企业之间成本粘性特征的可能差异，然后从调整成本、管理者乐观与过度自信以及代理问题三个方面考察企业成本粘性的成因，最后探讨成本粘性的信息传递作用以及对会计盈余信息含量的影响。通过以上研究，以揭示并解释企业成本特征及其隐含的成本管理行为，其学术贡献不仅在于验证现有国内外的研究结论是否具有普适性，从而修正现有的研究结论，而且将引入社会心理学，从而拓展管理会计领域的行为研究，与此同时丰富和深化管理会计与财务会计之间的交叉研究。其实践意义在于不仅有助于揭示不同规模企业的成本特征及其成本管理行为，而且有助于投资者从成本习性和成本管理的角度来理解会计盈余信息，从而正确评估公司价值，最后也为我国政府部门和监管层的政策制定和监管提供经验依据和参考。

由于成本与管理会计研究在数据获取的可得性和便利性方面要难于财务会计和公司财务研究，因此，理论界对于企业如何进行成本管理这一“黑箱”知之甚少。对成本粘性的研究不仅有助于揭示企业的成本管理行为这一“黑箱”，而且为管理会计与财务会计之间的相互作用研究建立起了一座桥梁。.本项目利用“中国工业企业数据库”和上市公司数据库，首先提出企业规模这一新的成本管理影响因素，研究发现大企业和中小企业之间在成本粘性特征方面存在显著的差异，即大企业存在着成本粘性，而小企业却存在着成本的反粘性；然后针对国内外对成本粘性三个成因现有研究的不足，本项目重点从调整成本、代理问题、供应链金融三个方面考察了企业成本粘性的动因，研究发现融资约束、竞争战略、应计盈余管理、过度投资、客户集中度等因素会显著影响企业的成本粘性；最后，本项目从成本度量基础方面考察了成本度量基础的不同对于企业成本管理行为（资本预算）的影响，研究发现成本度量基础的不同会对企业的社会责任投资行为产生影响。.本项目的研究揭示并解释了企业成本特征及其隐含的成本管理行为，其学术贡献不仅在于验证现有国内外的研究结论是否具有普适性，从而修正现有的研究结论，而且将引入社会心理学，从而拓展管理会计领域的行为研究，与此同时丰富和深化管理会计与财务会计之间的交叉研究。其实践意义在于不仅有助于揭示不同规模企业的成本特征及其成本管理行为，而且有助于投资者从成本习性和成本管理的角度来理解会计盈余信息，从而正确评估公司价值，最后也为我国政府部门和监管层的政策制定和监管提供经验依据和参考。

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