国際財務報告基準及び財務報告のインセンティブが会計情報の質に与える影響

国际财务报告准则和财务报告激励措施对会计信息质量的影响

基本信息

批准号：
20K13653
负责人：
苗馨允
金额：
$ 2万
依托单位：
Sugiyama Jogakuen University
依托单位国家：
日本
项目类别：
Grant-in-Aid for Early-Career Scientists
财政年份：
2020
资助国家：
日本
起止时间：
2020-04-01 至 2024-03-31
项目状态：
已结题

项目摘要

本研究は特定の国や地域における固有の会計環境に注目し，それらの固有性がどのようにIFRSの適用や企業の財務報告に影響を与えるのかを解明することを主たる目的の1つとしている。当該年度に，IFRSの任意適用が日本企業の財務報告の質（会計情報の価値関連性で測られる）にどのように影響を与えているのかを解明するための研究の結果をまとめ，学術誌に投稿した。当該研究は，純資産や純利益の総額だけでなく，日本基準とIFRSの個々の会計基準（たとえば，のれんや退職給付に関する会計基準）の差異が，日本基準の会計数値に対して，追加的な価値関連性を有するか否かについても調査する点で，関連する研究を発展させたと思う。そして，IFRSの任意適用が日本企業の現金配当に如何なる影響を与えるのかを解明する研究を進めてきた。研究結果は，IFRS任意適用企業では，日本基準適用企業に比べて，IFRS任意適用後，配当（配当利回り，（個別ベース）純資産に対する配当金の比率）は微増しただけであるが，その増加は有意であることを示している。上記の実証研究に加え，退職給付会計を取り上げ，日本基準とIFRSとの基礎にある考え方の相違を解明するための研究も行った。主な研究結果を次のようにまとめる。（1）日本基準とIAS第19号の基礎は歴史的原価会計から公正価値会計へ移ってきたが，前者は歴史的原価会計思考をより重視するのに対して，後者は公正価値会計思考をより重要視するという相違が存在している。第二に，Nissim and Penman［2008］（訳書［2012］）が提唱した完全な形で公正価値会計を実施するための五原則に照らして，退職給付取引に対して公正価値会計の適切性を考察した結果から，公正価値会計を重視する退職給付会計は株主向けの報告目的を十分に果たすことは保証できないといえる。

本研究的主要目标之一是关注特定国家和地区的独特会计环境，并阐明这些独特特征如何影响国际财务报告准则和企业财务报告的应用。在本财年，我们总结了一项研究结果，以阐明自愿应用国际财务报告准则如何影响日本公司的财务报告质量（通过会计信息的价值相关性来衡量），并将其发表在学术期刊上。。本研究表明，不仅是净资产和净利润总额，而且日本GAAP与IFRS之间的个别会计准则之间的差异（例如商誉和退休福利的会计准则）可能会导致日本GAAP的额外会计数据。我相信我们也通过调查是否存在价值关系来开展相关研究。我们还一直在进行研究，以了解自愿应用国际财务报告准则如何影响日本公司的现金股息。研究结果显示，与采用日本公认会计准则的公司相比，自愿采用国际财务报告准则的公司的股息（股息收益率、股息与净资产的比率（以个人为基础））仅略有增加，但增加幅度却相当显着。除了上述实证研究之外，我们还关注退休福利会计，并进行研究以澄清日本GAAP和IFRS之间基本概念的差异。主要研究成果总结如下。（1）日本GAAP和IAS 19的基础已从历史成本会计转向公允价值会计，但前者更强调历史成本会计思维，而后者更强调公允价值会计思维，两者之间存在差异。重要性。其次，我们根据Nissim和Penman[2008]（译者[2012]）提出的全面实施公允价值会计的五项原则来评估退休福利交易公允价值会计的适当性。从本研究的结果可以看出。结论是，强调公允价值会计的退休金会计不能保证其充分实现向股东报告的目的。